Điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu được quy định rõ trong Luật thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP như sau:
💲Hoàn thuế đối với xuất khẩu
Căn cứ theo khoản 1 điều 15 Luật thuế GTGT 2024, được hướng dẫn bởi Điều 29 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về hoàn thuế đối với xuất khẩu như sau:
| Trường hợp | Điều kiện | Xử lý thuế | |
| Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết | Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên | → | Được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý |
| Trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng | → | Được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo | |
- Nếu trong tháng/quý, CSKD vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
- Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế GTGT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
- Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.
Đối tượng được hoàn thuế trong một số trường hợp xuất khẩu như sau:
| Trường hợp | Đối tượng được hoàn thuế |
| Ủy thác xuất khẩu | Cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu |
| Gia công chuyển tiếp | Cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với phía nước ngoài |
| Hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài | Doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài |
| Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ | Cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ |
Lưu ý: Không được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp:
Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác là hàng hóa do cơ sở kinh doanh nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam sau đó trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.
